آئین نامه هزینه های قابل قبول و استهلاکات موضوع تبصره 1 ماده 6 قانون مالیات بردرآمد

مرجع تصویب: کمیسیون مجلس نوع قانون: قانون - تاریخ تصویب: 1335/01/18

نوع قانون

قانون -

مرجع تصويب

کمیسیون مجلس

تاریخ سند تصويب

-

شماره ابلاغ

23107

مرجع ابلاغ

نخست وزیر

شماره روزنامه رسمي

3277

آخرین وضعیت

1396/01/30

طبقه بندی

ندارد

تاريخ تصويب

1335/01/18

شماره سند تصویب

-

تاریخ ابلاغ

-

تاريخ اجرا

1335/03/03

تاریخ روزنامه رسمي

1335/02/23

تاریخ انتشار

-

متن کامل قانون

ماده 1

- هزینه‌های قابل قبول در محاسبه مالیات بشرح زیر میباشد: ‌

بند الف

- کرایه مکانیکه برای پیشه لازم است هر گاه محل پیشه ملکی باشد استهلاک آن پذیرفته خواهد شد.

بند ب

- کلیه هزینه‌هائیکه برای نگاهداری و نیازمندیهای محل پیشه و کالا و اثاثیه لازم است از قبیل سوخت - روشنائی - حق‌الشرب - آبدارخانه- پست و - تلگراف و تلفن.

بند ج

- بهره وجوهی که برای رفع حوائج شغلی یا تحصیل سود بیشتر وام گرفته شده است. ‌

بند د

- حقوق - دستمزد - مزایا و فوق‌العاده - هزینه سفر (‌راجع بشغل) دلالی - حق‌الزحمه - حق‌العمل‌های پرداختی و هزینه تبلیغات و‌پذیرائیهای مربوط بشغل.

بند هـ

ـ - بهاء ملزومات اداری و ابزار و آلاتیکه در ظرف کمتر از یکسال از بین میرود و قیمت آنها جزء سرمایه محسوب شده باشد و تعمیرات‌ مربوط بماشین آلات. ‌

بند و

- وجوه پرداختی بابت بیمه‌های مزبوط [مربوط] بکسب از قبیل بیمه‌های حمل و نقل – آتش ‌سوزی - دزدی - طوفان - غرامت پرداختی بکارگران و‌امثال آن - همچنین حق بیمه‌های مربوط بکارمندان و کارگران که بر طبق قانون کارفرما مکلف بپرداخت آن می‌باشد.

بند ز

- حقوق و حق‌الامتیاز و سایر عوارضیکه بدولت یا شهرداریها پرداخت میشود (‌باستثنای مالیات بر درآمد و متعلقات آن).

بند ح

- مطالبات لاوصول بشرط اثبات آن از طرف مودی و اینقبیل مطالبات اگر در سالهای بعد وصول شود باید بدرآمد سالی که وصول میشود ‌منظور گردد.

بند ط

- مخارج ضروری مربوط بپیشه که بعللی در سالهای قبل پرداخت نشده در سالیکه پرداخت میشود قابل پذیرش است. ‌

ماده 2

- وجوه ذخیره متعلق بشرکتهای بیمه که در ایران تشکیل شده یا می‌شود و مرکز اصلی آنها در ایران بوده و معاملات عمده آنها در ایران‌ صورت می‌گیرد طبق جدول‌هائی که از طرف وزارت دارائی تهیه میشود.

ماده 3

- حداکثر میزانی که بمنظور استهلاک کارخانجات و ساختمانها و ماشین آلات و سایر لوازم از نظر احتساب مالیات بر درآمد برای وزارت دارائی ‌قابل قبول است بشرح زیر خواهد بود:

فصل 1

- وسایل مشترک بین صنایع مختلف

بند 1

- موتورهای مولد نیروی برق که در صنایع عمومی بکار برده میشود شامل:

1 - توربین‌های بخار یا گاز و مولد بخار آن (‌توربوآلترناتور) 8%.

2 - موتورهای مولد و ژنراتورها که سرعت محور آن 375 دور یا کمتر در دقیقه باشد. 12%.

3 - موتورهای مولد و ژنراتورها که سرعت محور آن بین 376 دور تا 750 دور در دقیقه باشد. 20%

4 - موتورهای مولد و ژنراتورها که سرعت محور آن بیش از 750 دور در دقیقه باشد. 25%.

5 - مولد بخار به تنهائی (‌دیگ بخار). 10%.

6 - ترانسفورماتور و تابلوهای برقی. 8%

بند 2

- برج‌های خنک‌کننده و تصفیه آب و مخازن سوخت ‌و پمپ‌های مربوط بدستگاهها در صورتیکه توأم ‌با مولدهای برق خریداری شود. 10%

بند 3

- وسایل حمل و نقل و آسانسورهای داخلی کارخانجات شامل:

1 - آسانسور 20%

2 - سیم نقاله و متعلقات آن و سایر وسایل موتوری 10%

3 - وسایلی که با باطری و هوای فشرده کار میکند .25%

بند 4

- کمپرسور متحرک (‌ماشینهای تهیه هوای فشرده) ‌و ماشینهای پنوماتیک25%

بند 5

- کمپرسور ساکن و سنگین. 12%

فصل 2

- صنایع فلزی

بند 1

بند 2

بند 3

‌الف - جوش برق 10%

ب - جوش کاربیت 50%

ج - جوش نقطه و غیره. 15%

بند 4

اعم از ‌نفتی - برقی - ذغال سنگ 20%

بند 5

بند 6

6 - ماشین آلات چاقوسازی - گداز فلزات - ‌چین دادن به اوراق فلزی تیغ صورت - ‌سوهان و مته‌ سازی. 15%

بند 7

7 - ماشین آلات تهیه مصنوعات فلزی از قبیل ‌لوله و پروفیل 15%

بند 8

8 - ماشین آلات تهیه مصنوعات فلزی غیر آهن از ‌قبیل ریل پرده - یراقهای در و پنجره - ‌لوله‌های غیر آهنی - چراغ و سماور - ‌لوسترسازی چراغ خوراک‌پزی و بخاریهای دستی 15%

بند 9

بند 10

10 - ماشین آلات تهیه میخ و میخ پرچ - پیچ و ‌مهره - سوزن و سنجاق - چفت و لولا و یراق در ‌و فنر از هر قبیل 15%

بند 11

- ماشین آلات نوردکاری (‌ساختن اوراق فلزی) 15%

بند 12

12 - ماشین آلات دوچرخه و موتورسیکلت‌ سازی 15%

بند 13

بند 14

بند 15

بند 16

بند 17

- ماشین آلات قالب‌سازی 15%

بند 18

فصل 3

- وسایل حمل و نقل

بند

1 - اتوبوس و اتوکار 25%

2 - اتومبیل سواری شخصی کوچک و بزرگ 25%

3 - اتومبیل سواری تاکسی و کرایه 35%

4 - کامیون و بارکش 25%

5 -- موتورسیکلت 50%

6 - شناورهای بدون موتور (‌یارج) 15%

7 - یدک‌کشها و کشتی‌های کوچک موتوردار تا 500 تن ظرفیت 15%

8 - کشتیهای موتوردار بظرفیت از ‌پانصد تن ببالا 10%

9 - کشتیهای نفت کش.8%.

10 - قایقهای موتوری 20%

11 - کرجی - قایق‌های کوچک و امثال آن 20%

فصل 4

- ماشین آلات ساختمانی

بند

1 - ماشین آلات مربوط به راهسازی و ساختمان فرودگاه.

2 - ماشین آلات مربوط به بندرسازی.

3 - ماشین آلات مربوط به سدسازی.

4 - ماشین آلات مربوط به ابنیه.

5 - ماشین آلات مربوط به شهرسازی.

‌شامل: گریدر - انواع تراکتور - اسکرپیر - لودر - حفار تونل - انواع پمپ - انواع غلطلک - انواع سنگ‌ شکن - ماشینهای فیلر - ماشینهای تهیه آسفالت‌ و سیلوهای مربوطه - ماشینهای پخش آسفالت - (‌فینیشر) - بتونیه - ویبراتور - ماشینهای پایه‌کوبی - ماشینهای بتن ‌ریزی زیر آب - لوازم غواصی -‌اسکله‌های موقت - میکسر - جراثقال - الوارتور - سنگ‌ بر - دامپر - بلوک‌زنی - ماشینهای حفر کانال - ماشینهای لوله‌گذار - ماشینهای جذب‌کننده ‌لوله‌ها و جوش‌ زنی و سایر ماشین آلات مشابه:

‌سال اول 40% ‌

سال دوم 30% ‌

سال سوم 20% ‌

سال چهارم 10%

تبصره
- ابزار کار از قبیل بیل - کلنگ - چکشهای برقی - فورگن - پیک - لوله‌های برزنتی و نظایر آن با توجه بتاریخ خرید در حساب هزینه بهره ‌برداری پذیرفته میشود.

فصل 5

- ماشین آلات معدنی و هزینه‌های قابل قبول آن

بند

1 - دستگاههای تغلیظ و بالا بردن عیار سنگ‌ها از ‌طریق شستشو و یا طرق دیگر. 25%

2 - ریل - واگن - لوله‌های آهن - لوکوموتیو 25%

3 - وسایل حفاری و استخراج مواد شامل: ‌کمپرسورها - تراکتور - بارکن حفاری - ‌سونداژ - بیل‌های مکانیکی - سنگ‌ شکن - ‌مخازن فلزی و نظایر آن. 25%

تبصره 1
- ابزار کار از قبیل بیل - کلنگ - چکش (‌اعم از دستی یا هوای فشرده) پیک فورگن ‌و نظایر آن از تاریخ شروع به استفاده در حساب هزینه بهره‌برداری پذیرفته میشود.

تبصره 2
- هزینه‌های اکتشاف و تهیه و همچنین هزینه‌های ضروری راهسازی طبق اسناد مثبته بشرح زیر قابل استهلاک میباشد:

‌الف - هزینه‌های اکتشافی و تهیه‌های ابتدائی تا تاریخ شروع ببهره ‌برداری معادن بر اساس ذخیره معدن بمیزان استخراج طبق گواهی اداره کل معادن‌ ظرف مدت پنج سال از تاریخ بهره‌برداری قابل استهلاک خواهد بود و چنانچه منتهی به بهره‌برداری نشود هزینه‌های مزبور جزو هزینه‌های سالیانه ‌محسوب خواهد گردید.

ب - هزینه‌های مربوط براه‌سازی و ایجاد تونلها و چاههای اصلی بمنظور بهره‌برداری از تاریخ بهره‌برداری به نسبت ذخیره معدن تقسیم و بمیزانی ‌که بهر تن تعلق میگیرد قابل استهلاک میباشد.

(‌تشخیص میزان ذخیره معدن و میزان استخراج با اداره کل معادن است)

ج - هر گاه بهره‌برداری ضمن عملیات بهره‌برداری بماده معدنی جدیدی بر خورد نمود و در نتیجه میزان ذخیره نوعاً و یا کماً از مقدار پیش‌بینی شده ‌ابتدائی تجاوز نمود هزینه‌های مذکور در بند (ب) پس از وضع استهلاک قبلی به نسبت مجموع ذخائر موجود محاسبه خواهد گردید (‌تعیین مقدار‌ذخیره جدید با اداره کل معادن میباشد).

‌د - چنانچه حق امتیاز بهره‌برداری معدن واگذار شود و یا از طرف صاحب امتیاز به اشخاص دیگر بشرکت گذارده شود و یا صاحب امتیاز آنرا بعنوان سهم‌الشرکه خود بشرکت دیگری انتقال دهد مبلغ پرداختی بواگذارنده و یا مبلغی که بعنوان سرمایه صاحب امتیاز از این بابت در شرکت‌ گذارده شده قابل استهلاک محسوب و بمیزان ذخیره معدن تقسیم و مستهلک میگردد.

‌معادنی که در حال بهره‌برداری واگذار شود واگذارنده مکلف است گواهی لازم دائر بمقدار ذخیره موجود در معدن از اداره کل معادن دریافت و به‌خریدار تسلیم نماید که مأخذ محاسبه استهلاک قرار داده شود.

ﻫ - - ماشین آلات و لوازم و اثاثیه و ابزار و غیره که از طرف بهره‌بردار صنعتی و معدنی انتقال داده شود استهلاک آنها از طرف بهره‌بردار جدید بمیزان ‌بهای باقیمانده مستهلک نشده و بر اساس مقررات این ماده قابل استهلاک خواهد بود.

فصل 6

- ساختمان و ضمایم آن که منصوب در بنا است

بند

- ابنیه کارگاهها و کارخانجات شامل سالونهای نصب ماشین آلات - انبارها - دفتر در محل کارگاه یا کارخانه - منازل مسکونی کارمندان و کارگران در‌محل کارگاه و همچنین تأسیسات و ساختمانهای مسکونی کارمندان و کارگران در کارگاه معدن و کارخانجات 8%

2 - سایر ساختمانهای ‌غیر کارگاهی و کارخانجات 6%

تبصره
- بانکها و مؤسساتیکه برای استهلاک بنای آنها مقررات بخصوص وجود دارد از این حکم مستثنی و کماکان تابع قانون پولی و بانکی کشور و‌مقررات مربوط بخود میباشند.

فصل 7

- صنایع نساجی از پشم - پنبه - کتان - کنف - ابریشم

بند

1 - ماشین آلات مقدماتی ریسندگی و بافندگی 14%

2 - ماشین آلات ریسندگی 14%

3 - ماشین آلات بافندگی بطور کلی 14%

4 - ماشین آلات سفیدگری منسوجات 14%

5 - ماشین آلات رنگرزی و چاپ و تکمیل 14%

6 - ماشین آلات بسته‌بندی 14%

7 - ماشین تهیه ابریشم (پیله‌کشی) 14% ‌

-تبصره - ماشین آلات مذکور اعم از اینکه مواد مصرفی آنها طبیعی یا مصنوعی باشد از نظر استهلاک بی‌تفاوت است.

8 - ماشین آلات موتوری جوراب‌بافی 16%

9 - ماشین آلات برودری ‌دوزی و کشبافی 16%

10 - ماشین آلات تهیه طناب و نخ قند 16%

فصل 8

- صنایع پلاستیکی

بند

1 - ماشین آلات پلاستیک ‌سازی و فرشهای مشمعی و دستگاههای بسته‌بندی مربوطه 10%

2 - انواع غلطک برای ساخت پلاستیک 40%

3 - ماشین آلات تهیه کفش و سایر محصولات پلاستیکی 10%

4 - ماشین آلات تهیه صفحه گرامافون 10%

تبصره
- بهای قالب‌ها از تاریخ شروع به استفاده در حساب هزینه بهره‌برداری پذیرفته میشود.

فصل 9

- صنایع بهداشتی

بند

1 - ماشین آلات صابون‌سازی و وسایل بسته‌بندی مربوطه 24%

2 - ماشین آلات تهیه پودرهای رخت‌شوئی 14%

3 - ماشین آلات تهیه عطر و ادوکلن و سایر محصولات آرایشی 14%

4 - ماشین آلات تهیه گلیسیرین 14%

5 - ماشین آلات تهیه خمیر دندان 14%

6 - ماشین آلات داروسازی 14%

7 - ماشین آلات تهیه پنبه هیدروفیل و باندهای طبی 14%

فصل 10

- صنایع روغن‌کشی و تصفیه آن

بند

1 - ماشین آلات روغن‌کشی شامل دستگاههای: ‌

الف - سیلوها - پاک‌کننده - لیترگیری - خوردکننده - ‌جداکننده آسیاها - پرس و صافی‌ها 13%

ب – سانتری ‌فوژ - بیرنگ‌ کننده - تولید هیدروژن و صافی‌ها - ‌بی‌بوکننده بسته‌ بندی - اندازه‌گیری - مخازن 13%

فصل 11

- صنایع چاپ ‌

بند

- برش - چاپ افست ‌و چاپ معمولی - چاپ پلاستیک و شیشه 12%

تبصره
- حروف چاپخانه و کلیشه و گراور از تاریخ شروع به استفاده در حساب هزینه بهره‌برداری پذیرفته میشود.

فصل 12

- صنایع قند

بند

1 - ماشین آلات تهیه قند و شکر از چغندر و نیشکر 8%

2 - ماشین آلاتی که منحصراً شکر تصفیه مینمایند 12%

فصل 13

- صنایع مصالح ساختمانی

بند

1 - ماشین آلات سازنده کاشی و سرامیک 10%

2 - ماشین آلات آجرسازی 10%

3 - ماشین آلات تهیه آجرنسوز 10%

4 - ماشین آلات سازنده سفال 10%

5 - ماشین آلات سنگ‌بری و صیقل ‌زنی و سنگ ‌کوبی 10%

6 - ماشین آلات سیمان ‌سازی (‌کارخانه سیمان8%

7 - ماشین آلات گچ و آهک ‌سائی 10%

8 - ماشین آلات تهیه لوله و ورق و سایر لوازم ساختمانی ‌از سیمان و پنبه نسوز10%

9 - ماشین موزائیک‌سازی 10%

فصل 14

- صنایع نوشابه ‌سازی

بند

1 - دستگاههای الکل ‌کشی و تهیه نوشابه‌های الکلی 8%

2 - دستگاههای تهیه آبجو 6%

3 - دستگاههای نوشابه‌های بدون الکل (‌قند دارو بی‌قند) 6%

فصل 15

- صنایع خوراکی

بند

1 - ماشین آلات تهیه لبنیات پاستوریزه 12%

2 - ماشین آلات تهیه بستنی 12%

3 - ماشین آلات تهیه آدامس و شکلات و آب نبات و ‌تافی و نظایر آن 12%

4 - ماشین آلات تهیه نان و بیسکویت و ‌انواع شیرینی و قندریزی 12%

5 - ماشین آلات کنسروسازی - کالباس‌سازی - تهیه ‌کمپوت و آب میوه 12%

6 - ماشین آلات تهیه خشکبار 12%

7 - ماشین آلات تهیه ماکارونی 12%

8 - ماشین آلات آردسازی شامل وسایل برقی - شستشو - ‌بوجاری - توزین و حمل کیسه 12%

‌-تبصره - سنگ آسیاب از تاریخ شروع به استفاده در حساب هزینه پذیرفته می‌شود.

9 - ماشین آلات برنج‌کوبی 12%

10 - ماشین آلات نشاسته ‌سازی و گلوکزسازی 12%

11 - ماشین آلات چایسازی و بسته‌بندی 12%

12 - ماشین آلات تهیه خمیر مایه نان 12%

فصل 16

- صنایع شیمیائی

بند

1 - ماشین آلات تهیه مواد اسیدی از هر قبیل 18%

2 - ماشین آلات تهیه سود کستیک - کربنات دو سود - ‌بی‌کربنات دو سود و مشابه آن. 18%

3 - ماشین آلات تهیه کود شیمیایی شامل: ‌

الف - اسید و آمونیاک ‌سازی. 18%

ب - سوپر فسفات و سایر قسمت‌های کودسازی 15%

4 - ماشین آلات تهیه گاز از هر قبیل و کپسول‌های آن بشرح زیر:

‌الف - ماشین آلات 16%

ب - کپسول‌های مخصوص حمل و نقل گاز 25%

5 - ماشین آلات تهیه روغن‌های معدنی مانند گریس و ‌روغن موتور و تصفیه خانه‌های مربوطه 14%

6 - ماشین آلات تهیه الیاف و نخ‌های مصنوعی 16%

7 - ماشین آلات رنگ ‌سازی تهیه روغن جلا و نظایر آن 14%

8 - سایر ماشین آلات مربوط بمواد شیمیائی که فوقاً ذکر نشده 14%

9 - ماشین آلات واکس‌سازی 10%

10 - کارخانجات پتروشیمی و تهیه مواد اولیه پلاستیک 12%

فصل 17

- صنایع کاغذی

بند

1 - ماشین آلات تهیه کاغذ و مقوا 10%

2 - ماشین آلات تهیه کارتن و جعبه مقوائی 10%

3 - ماشین آلات تهیه دستمال کاغذی و ‌کاغذهای دیواری و تزئینی 10%

4 - ماشین آلات تهیه لیوان کاغذی و ‌مقوائی و کاغذهای پارافینی 10%

5 - ماشین آلات تهیه پاکت و کاغذبری 10%

6 - ماشین آلات تهیه کاغذ سمباده و سایر کاغذهای صنعتی 10%

فصل 18

- صنایع برقی و الکترونی

بند

1 - ماشین آلات تهیه لوله برکمن 12%

2 - ماشین آلات تهیه کلید و پریز و سرپیچ و لوازم مشابه 12%

3 - ماشین آلات تهیه سیم و روکش‌سازی سیم و کابل ‌سازی 12%

4 - ماشین آلات نئون ‌سازی 12%

5 - ماشین آلات تهیه لامپهای الکتریکی 12%

6 - ماشین آلات تهیه رادیو و تلویزیون - ضبط صوت - ‌گرامافون و دستگاههای مونتاژ آن. 10%

فصل 19

- صنایع لاستیکی

بند

1 - ماشین آلات تهیه انواع لاستیک و طیوب برای وسائط نقلیه 10%

2 - ماشین آلات روکش ‌سازی لاستیک 10%

3 - ماشین آلات تهیه فوم رابر (تشک‌های لاستیک) 10%

4 - ماشین آلات تهیه فرش‌های لاستیکی 10%

5 - ماشین آلات تهیه وسائل ورزش و سایر اجناس ‌ساخته شده از لاستیک 10%

6 - ماشین آلات تهیه کفش و پاشنه لاستیکی 10%

فصل 20

- ماشین آلات سردکننده

بند

1 - ماشین آلات یخ‌سازی 10%

2 - سالنهای سرد کننده برای نگهداری مواد غذائی و ملبوس 10%

فصل 21

- صنایع دباغی و چرمی

بند

1 - ماشین آلات تهیه چرم 12%

2 - ماشین آلات آماده کردن روده 12%

3 - ماشین آلات تهیه سالامبور 12%

4 - ماشین آلات تهیه کفش و سایر مصنوعات چرمی 10%

فصل 22

- صنایع شیشه

بند

1 - کوره ذوب مواد و بوته 15%

2 - ماشین آلات تهیه شیشه جام 15%

3 - ماشین آلات تهیه ظروف از شیشه و بلور 15%

4 - تراش شیشه و آینه ‌سازی 15%

تبصره
- قالب‌های مربوط به تهیه ظروف و غلطک‌ها و آجر نسوز مورد مصرف کوره از تاریخ شروع به استفاده در حساب هزینه بهره‌برداری پذیرفته ‌میشود.

فصل 23

- صنایع چوبی

بند

1 - ماشین آلات نجاری مانند اره - فرز - رنده و امثال آن 12%

2 - ماشین آلات تهیه تخته سه‌لائی و فیبر و اشباع چوب 12%

3 - ماشین آلات تهیه نئویان (‌تریشه چوب فشرده) و ‌روکش‌سازی چوب 12%

4 - ماشین آلات تهیه قالب کفش و مدل‌ سازی 12%

5 - ماشین آلات تهیه پارکت چوبی 12%

6 - ماشین آلات مبل و صندلی‌سازی چوبی 12%

7 - ماشین آلات فرمیکا سازی 12%

فصل 24

- تأسیسات تصفیه و توزیع آب شهر

بند

1 - دستگاههای تصفیه و مخازن آب 10%

2 - شبکه‌های لوله‌کشی و سایر وسایل انتقال آب 10%

3 - چاه و موتور پمپ و متعلقات آن 12%

فصل 25

- صنایع سینمائی

بند

1 - دستگاههای فیلم برداری 20%

2 - دستگاههای چاپ و ظهور فیلم و دوبلاژ 20%

3 - دستگاههای آپارات و دستگاههای نشان دهنده 20%

4 - بهای امتیاز فیلمهای وارد شده اعم از حق نمایش و بهای کپی و همچنین هزینه تهیه فیلم در ایران بشرح زیر در حساب هزینه ثبت میشود

‌الف - چنانچه مدت قرارداد نمایش فیلم یک سال باشد 100%

ب - چنانچه مدت قرارداد نمایش فیلم دو سال باشد هر سال 50%

ج - چنانچه مدت قرارداد زائد بر دو سال باشد سال اول 50%

‌و بقیه متساویاً در سالهای دیگر مدت قرارداد پذیرفته خواهد شد و چنانچه در قرارداد ذکر مدت نشده باشد و همچنین در مورد فیلمهای ایرانی که بوسیله تهیه‌کننده مورد بهره‌برداری قرار گیرد مدت استهلاک حداکثر پنج سال خواهد بود.

تبصره 1
- مبدأ احتساب استهلاک بهای فیلم از روزی که نمایش داده خواهد شد بنحو مذکور در بالا در هزینه پذیرفته میشود (‌اولین نمایش فیلم مبدأ ‌سال استهلاک محسوب خواهد شد).

تبصره 2
- مقررات فوق (‌احتساب بهای فیلم در حساب هزینه) شامل مالیاتهای قطعی نشده و قطعی شده از عملکرد سال 1340 ببعد تا این تاریخ نیز‌خواهد بود.

فصل 26

- کشاورزی و دامداری

بند

1 - انواع تراکتور - خیش - بذرپاش - کودپاش سال اول 40%

‌دیسک - خرمن‌ کوب - ماله وجین ‌کن - کمباین سال دوم 30%

‌ماشین آلات کندن و جدا کردن محصولات و سایر ماشین آلات سال سوم 20%

‌کشاورزی سال چهارم 10%

2 - ماشین آلات و لوازم دفع آفات 10%

3 - ماشین آلات دوشیدن شیر و سایر ماشین آلات دامداری و کشتار 20%

4 - ماشین آلات جوجه‌کشی 20%

فصل 27

- تقطیر ذغال سنگ

بند

تبصره
- آجرهای نسوز و ابزار عمل آتش خوار مورد مصرف کوره از تاریخ شروع به استفاده در حساب هزینه بهره‌برداری پذیرفته میشود.

فصل 28

- هواپیما

بند

فصل 29

- صنایع متفرقه

بند

1 - ماشین آلات کبریت‌سازی 15%

2 - ماشین آلات تهیه خوراک دام و طیور 12%

3 - ماشین آلات تهیه انواع مشمع قیراندود 10%

4 - ماشین آلات تهیه مداد و قلم خود نویس 12%

5 - ماشین آلات زیب ‌سازی 12%

6 - ماشین آلات قالی‌شوئی و لباسشوئی 12%

7 - ماشین آلات حروف ‌سازی - تهیه کلیشه و گراور 15%

8 - ماشین آلات لباس ‌دوزی و کرست‌ سازی 12%

9 - ماشین آلات پرس‌سازی (‌مسواک و ماهوت پاک‌کن و نظایر آن) 15%

10 - ماشین آلات چینی‌سازی 12%

11 - ماشین آلات اتوسرویس و رنگ کردن اتومبیلها 15%

12 - ماشین آلات تهیه توری چراغ 14%

13 - ماشین آلات پنبه پاک‌کنی شامل: دستگاههای ‌پاک‌ کننده و عدل ‌بندی و خشک‌ کنی 10%

14 - ماشین آلات باطری‌ سازی خشک و تر 15%

تبصره 1
- ابزار کار و لوازمی که ضمن تبصره‌های مذکور در فصول مختلف این فهرست اجازه داده شده بهزینه بهره‌داری ثبت شود چنانچه شروع به ‌استفاده کالا در ششماهه اول سال مالیاتی باشد تمام بها و الا پنجاه درصد آن در آن سال پذیرفته میشود.

تبصره 2
- این تعرفه درباره مؤدیانی قابل اجراء است که مالیات آنها بر اساس حساب سود و زیان و مطابق دفاتر قانونی تشخیص و وصول میشود و‌شامل مؤدیان مشمول مالیات مقطوع نمیگردد.

تبصره 3
- بغیر از موارد مذکور در تبصرة 2 فصل 25 (‌صنایع سینمائی) و مورد مذکور در مادة 4 این آئین‌نامه که شامل مالیاتهای قطعی شده و نشده تا‌ این تاریخ نیز میباشد مقررات فوق نسبت بمالیاتهای از سال 42 مربوط بدوره عمل 41 ببعد قابل اجرا خواهد بود.

تبصره 4
- در صورت بروز اختلاف بین ادارات دارائی (مراجع تشخیص مقرر در قوانین مالیاتی) و صاحبان صنایع و معادن راجع بتشخیص نوع‌ ماشین آلات و همچنین تطبیق مواردی که در فهرست حاضر ذکر نشده یا لوازم و وسائل مشابه که نام آنها تصریح گردیده و بالاخره رفع کلیه مشکلات و‌مبهماتی که در این باره پیش آید کمیسیونی مرکب از یک نفر نماینده وزارت اقتصاد دو نفر نماینده وزارت دارائی به انتخاب وزارتخانه‌های مربوطه و‌یکنفر نماینده اطاق صنایع و معادن و یکنفر نماینده اطاق بازرگانی به انتخاب و معرفی اطاقهای مذکور در تهران و هر یک از مراکز استان تشکیل و پس‌از رسیدگی رأی مقتضی صادر خواهند نمود هر گاه در مراکز استان اطاق صنایع یا اطاق بازرگانی نباشد فرماندار محل یکنفر بازرگان یا صاحب صنعت را ‌که در امور بازرگانی و صنعتی تخصص داشته باشد از بین بازرگانان و صاحبان صنایع انتخاب و با صدور حکم لازم به ادارات دارائی معرفی خواهد نمود‌ مدت مأموریت اعضای کمیسیون یکسال تمام از فروردین لغایت اسفند همان سال است و تجدید انتخاب آنان نیز در خاتمه مأموریت بلامانع میباشد ‌رأی کمیسیون به اتفاق یا به اکثریت مناط اعتبار و در این امور لازم‌الاتباع خواهد بود.

تبصره 5
- صاحبان صنایع و معادن و مؤدیان مالیاتی مشمول مقررات این آئین‌نامه مجاز میباشند برای استهلاک نرخی کمتر از حداکثر مقرر در این‌ماده انتخاب کنند. لکن در هیچ سالی مجاز نخواهند بود میزان استهلاک را بیشتر از مبلغی که سال قبل از آن تعیین کرده‌اند انتخاب نمایند مگر در سالی ‌که ماشین آلات از جریان کار خارج و کاملاً مستهلک یا فروخته میشود.

ماده 3

- استهلاکات وجوهیکه برای استهلاک کارخانجات و ساختمان ماشین آلات و لوازم آنها تخصیص داده میشود بهشرح زیر قابل پذیرش ‌است.

د – بر حسب پیشنهاد رئیس دارائی وزارت دارائی می تواند در هر حال جرائم مذکور را کلا یا بعضاً در تمام موارد تخفیف دهد.

ماده 4

- وجوهی که بانکها تحت عنوان پس‌انداز بازنشستگی در هر ماه برای مستخدمین خود ذخیره میکنند در حساب هزینه پذیرفته میشود ولی‌ چنانچه ذخیره مذکور بعللی از قبیل استعفا یا اخراج از خدمت و غیره قابل پرداخت نباشد باید تمام ذخیره در همان سالی که تعلق آن از مستخدم ‌سلب میشود از حساب ذخیره برگشت و به درآمد بانک انتقال داده شود. حکم فوق نسبت بپرونده‌های مالیاتی قطعی از عملکرد سال 1340 ببعد و‌غیر قطعی تا تاریخ تصویب این آئین‌نامه نیز قابل اجراء خواهد بود.

موخره

آئین ‌نامه فوق که مشتمل بر سه ماده است و در تاریخ 18 فروردین ماه 1335 بتصویب کمیسیون قوانین دارائی مجلس شورای ملی رسیده است بموجب قانون مالیات بر درآمد و املاک مزروعی و مستغلات و حق تمبر مصوب 16 فروردین ماه 1335 قابل اجرا میباشد. ‌

امضاء

رئیس مجلس شورای ملی - رضا حکمت

اسناد مرتبط

وضعیت‌های تنقیحی

دستگاه‌های مجری

گیرندگان رونوشت

کدهای موضوعی

اراضی (شهری و کشاورزی ) درآمدهای اختصاصی دولتی و عوارض مالیات وظایف امور اقتصادی و دارایی درآمدهای اختصاصی دولتی و عوارض عوارض غیر دولتی بیمه تامین اجتماعی استخدام کشوری وام وکمک بلاعوض

شبکه ارتباطات